Gentili Clienti,
con la presente segnaliamo la Risposta n.115 all’interpello formulata all’Agenzia delle Entrate avente ad oggetto Esercizio del diritto a detrazione IVA – omessa registrazione delle fatture di acquisto – articoli 19 e 25 del d.P.R. n. 633 del 1972
Nel caso specifico, una società ha chiesto chiarimenti all‘Agenzia delle Entrate in merito al diritto di detrazione IVA per alcune fatture d‘acquisto ricevute nel 2023, che per errore non sono state registrate né dichiarate entro i termini previsti per quell‘anno. L‘impresa chiedeva se fosse possibile recuperare comunque l‘IVA presentando una dichiarazione integrativa e quali sanzioni eventualmente potessero essere applicate.
Secondo l‘interpretazione proposta dalla società, pur avendo commesso un errore, sarebbe comunque possibile esercitare il diritto alla detrazione presentando una dichiarazione integrativa nei termini previsti dalla legge, ritenendo inoltre che non fossero dovute sanzioni rilevanti, dato che non c‘è stato alcun danno per l‘Erario.
L‘Agenzia delle Entrate ha risposto che il diritto alla detrazione dell‘IVA può essere esercitato solo se la fattura è registrata entro il termine di presentazione della dichiarazione IVA relativa all‘anno in cui la fattura è stata ricevuta. In mancanza della registrazione, come nel caso specifico, il diritto alla detrazione si considera decaduto. L‘uso della dichiarazione integrativa è ammesso solo quando la fattura è stata effettivamente registrata ma l‘IVA non è stata portata in detrazione per un errore materiale.
Di conseguenza, nel caso esaminato, l‘IVA relativa a quelle fatture è persa e non più recuperabile. Tuttavia, la mancata registrazione configura una violazione per la quale è prevista una sanzione in misura fissa, riducibile se regolarizzata spontaneamente.
Il testo ufficiale è consultabile al seguente link: https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/8902784/Risposta+n.+115_2025.pdf/411acdc5-26b9-67ef-4c14-f443e38f40e0?t=1744893887736
Cordiali saluti
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